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    消費稅管理,如何助力企業提效降本合規?

    發布日期:2022-10-14 瀏覽次數:1017

    摘要    《中華人民共和國消費稅暫行條例》第 一條規定,在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口本條例規定的消費品的單位和個人,以及國務院確定的銷售本條例規定的消費品的其他單位和個人,為消費稅的納稅人。


    消費稅特征:


    消費稅作為調節稅,僅針對部分商品征稅,且計稅方法區別于增值稅,他的主要特征包括以下幾方面:


    ● 圍:針對特定商品征收消費稅:


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    ● 征稅環節:征稅主要在生產環節,只有少數項目在進口環節、零售環節以及批發等環節。


    ● 計稅方法:消費稅實行從價定率、從量定額,或者從價定率和從量定額復合計稅的方法計算應納稅額。


    ● 已稅消費稅抵扣:部分應稅消費稅品準予扣除外購/委托加工收回的已稅消費品已納消費稅。



    消費稅管理意義:


    消費稅是我國現行流轉稅中的一個重要稅種,它與增值稅相互配合,在增值稅普遍調節的基礎上,發揮特殊調節的功能,形成雙層次調節。


    為了達到必要的調控力度,消費稅的稅負水平較高,最高的稅率達到56%,其稅收負擔不僅足以左右普通百姓的消費行為,而且關系到企業的經營狀況和利潤水平。企業的目標,不在于利潤的最大化,而在于稅后利潤的最大化。


    因此管理好消費稅,不僅可以促進消費稅應稅產品的銷售,也可以為企業節省稅費支出。


    消費稅管理難點:


    如何減少稅務風險的同時為企業節省消費稅稅收開支?企業應做到依法納稅,同時不多繳稅,應享盡享消費稅稅收優惠,達不到享受條件創造合理合法的條件享受;消費稅管理難點較多,常見問題包括以下幾個方面:


    ●  消費稅征稅依據容易擴大:應稅消費品有特定范圍,企業盡量控制在最小范圍,應稅消費品和非應稅消費品避免一起銷售,例如:應稅消費品的包裝物出售改為出租,收取押金且不超過12個月(按《消費稅暫行條例實施細則》第十三條規定:應稅消費品連同包裝物銷售的,無論包裝物銷售是否單獨計價以及在會計上如何核算,均應并入應稅消費品的銷售額中繳納消費稅)。


    ●  混合銷售消費稅從高計稅:不同應稅消費品稅率不一致,組合銷售時,需從高計稅。例如酒廠促銷組合白酒黃酒包裝后銷售,需從高稅率繳納消費稅,我們如何降低稅負呢?改變成套消費品的銷售包裝方式,采用“先銷售后包裝”的方式將兩種酒分別核算銷售額,同時配送禮品盒,在客戶購買兩種酒后再用禮品盒進行組合包裝,即可降低消費稅負。


    ●  自行加工生產應稅消費品稅負高:企業生產應稅消費品有四種方式:

    1)自行加工應稅消費品由生產企業按照銷售收入和規定的稅率計算繳納消費稅。納稅人連續生產自產自用的應稅消費品的,不用繳納消費稅。

    2)用外購的已納消費稅的產品連續生產應稅消費品時,可以扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。

    3)委托加工的應稅消費品應由受托方代收代繳消費稅;委托加工的應稅消費品收回后,繼續加工再對外銷售的,原支付給受托方的消費稅可以抵扣。

    4) 委托加工的應稅消費品收回后,直接對外銷售的,不再繳納消費稅。


    以上4種加工方式對企業稅后利潤影響不同,產生稅后利潤排序4>3>2>1;產生差異原因:自行加工的應稅消費品,計稅的稅基為產品銷售價格,稅負最重,購買應稅消費品繼續加工方式,雖然以產品銷售價格為稅基,但允許扣除購入原材料的已經繳納消費稅稅額,稅負相對較輕,委托加工應稅消費品,計稅的稅基為組成計稅價格或同類產品銷售價格,其往往低于產品銷售價格,而低于的這一部分,實際上未繳納消費稅,故稅負最輕。


    ● 消費稅管理落后:對于集團企業,成員企業多,地域分布散,稅務人員水平參差不齊,手工重復處理事項多,效率低,成本高,稅務風險大,需要建立統一規范的流程,集中化管理,智能化管理。



    消費稅數智化建設:


    基于消費稅目前管理水平落后和稅負率高的現狀,集團企業需建立消費稅數智化管理平臺,幫助集團企業在稅務管理方面提高效率、降低成本、控制稅務風險、確保稅務事項處理合規合法,為集團企業數智化管理轉型添磚加瓦。


    用友消費稅數智化管理系統,產品架構如下:


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    包括消費稅基礎設置、銷售情況收款表、消費稅視同銷售、消費稅抵扣、消費稅稅金明細;主要用來自動獲取應稅消費品的銷售情況數據,管理消費稅的計稅依據、減免稅明細,完成消費稅稅金自動計算,并按照相關稅收法律法規要求,自動生成消費稅納稅申報表,自動完成消費稅及附加的申報扣款及報表完稅憑證存檔。


    統一的消費稅管理平臺,給集團企業帶來的應用價值包括:


    ● 滿足多場景的消費稅管理、多種計稅方式,實現消費稅及附加稅的自動計算。

    ● 一鍵生成納稅申報表、一鍵報稅。

    ● 統一管理計稅、報稅扣款進度。

    ● 方便分析消費稅稅負變動,稅務籌劃項目跟進和統一管理。










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