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    開年大動作!2023年增值稅減免政策又變啦!

    發布日期:2023-04-03 瀏覽次數:585

    財政部和國家稅務總局剛剛發布了2023年第1號公告(《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》),明確了2023年增值稅小規模納稅人的減免政策,以及生產、生活性服務業納稅人的加計抵減政策。

    此次公告發布的政策較之前主要有四大變動:

    變動一:增值稅月銷售額免稅金額有變動,自15萬元改為10萬元

    原政策2021年4月1日起,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅。

     

    新政策:2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

     

    特別提示:

    1、小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,若合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,同理)。

     

    2、適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受此免征增值稅的政策。

     

    3、小規模納稅人取得應稅銷售收入適用此免征增值稅政策的,若需開具增值稅專用發票,可以選擇就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票。

    變動二:增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅優惠政策不再延續,改為減按1%征收率征收增值稅。適用3%預征率的預繳增值稅項目,預繳增值稅政策,由暫停預繳增值稅改為減按1%預征率預繳增值稅。

    原政策:2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。

     

    新政策:2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。

     

    特別提示:

    小規模納稅人取得應稅銷售收入,適用減按1%征收率征收增值稅政策的,應按照1%征收率開具增值稅發票,也可以就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發票。

    變動三:生產性服務業納稅人加計抵減10%改為5%

    原政策:2019年4月1日至2022年12月31日,允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。

     

    新政策:2023年1月1日至2023年12月31日,允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。

    變動四:生活性服務業納稅人加計抵減15%改為10%

    原政策:2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納稅額。

     

    新政策:2023年1月1日至2023年12月31日,允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。

     

    政策原文如下:

     

    財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告

    財政部 稅務總局公告2023年第1號

     

    現將增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策公告如下:

     

    一、自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

     

    二、自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。

     

    三、自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅加計抵減政策按照以下規定執行:

     

    (一)允許生產性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納稅額。生產性服務業納稅人,是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

     

    (二)允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額。生活性服務業納稅人,是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

     

    (三)納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項,按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部?稅務總局?海關總署公告2019年第39號)、《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告》(財政部?稅務總局公告2019年第87號)等有關規定執行。

     

    四、按照本公告規定,應予減免的增值稅,在本公告下發前已征收的,可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅款或予以退還。

     

    特此公告。

    財政部? 稅務總局

    2023年1月9日

     

     


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